עסק זעיר – פטור מהגשת דוח שנתי למס הכנסה

בנובמבר 2024, השיקה רשות המיסים את רפורמת "עסק זעיר", שמטרתה להקל על תהליך פתיחת עסק ותפעולו, ולאפשר ליותר משקי בית להגדיל את הכנסתם תו"כ צמצום הבירוקרטיה והחסמים.

הסיבות לרפורמת עסק זעיר

עבור אנשים רבים, התנהלות כעסק עצמאי נתפסת כמשימה מורכבת עם דרישות בירוקרטיות רבות, הגוררות הוצאות והשקעת זמן מצד העצמאי הטרי, וזאת מעבר לפעילות העסקית עצמה.

הרפורמה החדשה מאפשרת לעצמאי להגדיר את עצמו כ-"עסק זעיר", ובכך היא פוטרת אותו מבירוקרטיות שונות כמו הגשת דו"ח שנתי, דרישת הכרה בהוצאות שונות (והצורך להבין איזו הוצאה מוכרת ובאיזה שיעור), ביצוע הצהרת הון וכמו כן מתשלום מקדמות למס הכנסה.

הקלות אלו מפשטות משמעותית את פתיחת העסק החדש ומאפשרות למשקי בית להגדיל את הכנסתם.

מי יכול להיחשב עוסק זעיר?

✅ נכון לשנת 2025, עסקים שמחזור ההכנסות השנתי שלהם אינו עולה על 120,000 ש"ח, יכולים להיחשב כעסקים זעירים. החל משנת 2026, התקרה תגדל לפי מדד המחירים לצרכן.

❌ ישנם מקרים בהם גם אם מחזור ההכנסות של עצמאי אינו עולה על התקרה שנקבעה הוא לא יוכל להיחשב כעוסק זעיר, כמו:

• אם אותו אדם הינו בעל שליטה בחברה, חבר בשותפות או חבר קיבוץ.
• אם חלק מההכנסה כעצמאי התקבלה מאדם שהיה מעסיקו בשנת המס הנוכחית או באחת מ-3 שנות המס הקודמות.
• אם מעל 25% מההכנסה כעצמאי התקבלה מ-"מקורב".
• אם העצמאי מעסיק עובדים.
• אם אותו אדם יצא ממסלול עסק זעיר בשנת מס מסוימת, לא יוכל לחזור למסלול זה בשנתיים הבאות (לדוגמא, אם בשנת 2025 נחשבת עסק זעיר, ובשנת 2026 יצאת מההגדרה מסיבה כלשהי, תוכל לחזור להיות תחת ההגדרה רק בשנת 2029).

חשוב לזכור כי העמידה בתנאים נבחנת עבור כל שנת מס ספציפית (תו"כ התחשבות בנתונים משנים קודמות המשפיעים על הזכאות).

שינוי סטטוס במס הכנסה וקבלת פטור מהגשת דוח שנתי

עצמאי אשר עומד בתנאים עבור שנת מס מסוימת, יכול לשנות את הסטטוס לעסק זעיר תו"כ אותה שנת מס, וזאת בין התאריכים 1 לינואר עד ה-25 לדצמבר.
לדוגמא, החל מהתאריך 26 לדצמבר 2025 לא ניתן יהיה לבצע את המעבר עבור שנת 2025 (אבל ב-1.1.2026 כן תוכלו לבצע את המעבר עבור שנת 2026).

שינוי המעמד מתבצע באמצעות הגשת בקשה דרך מערכת מקוונת באתר רשות המסים.

בנוסף, מעכשיו כל אדם שיפתח תיק  "עוסק פטור" חדש באופן מקוון במע"מ, יוגדר אוטומטית כבעל עסק זעיר במס הכנסה, אלא אם כן סימן כי אינו מעוניין בכך.

מה הן ההקלות עבור עסקים זעירים מול מס הכנסה?

המעבר לסטטוס עסק זעיר במס הכנסה מייצר הקלות בירוקרטיות ובמקרים רבים גם הקלות כלכליות המתבטאות בירידה בחבות המס.

פטור מהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה

ראשית, עוסקים זעירים יהיו פטורים מהגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.

כדי לעשות זאת, עליהם לדווח לרשות המיסים פעמיים עבור כל שנת מס:

1. הפעם הראשונה – במהלך שנת המס עצמה (עד ה-30.12 לאותה שנה): דיווח זה הוא בעצם תיאום מס המתבצע במערכת תיאום המס של מס הכנסה, שם העצמאי יגדיר את מחזור ההכנסות הצפוי לאותה שנה, ויקבל חישוב לשיעורי המס שלו באותה שנה על סמך ההכנסות, נקודות זכות, הטבות מס וכו'. חשוב לציין שאת תיאום המס הזה ניתן לעדכן מספר פעמים במהלך השנה ככל שהמחזור הצפוי משתנה.
2. הפעם השניה – לאחר שנת המס המדוברת (עד ה-31.3 בשנה העוקבת): דיווח זה נקרא "הצהרה לבעל עסק זעיר", בו ידווח מחזור המכירות בפועל לשנה הקודמת ויתקבל חיוב על המס שיש לשלם (או החזר המס במידה ושולמו מוקדמות מס).

בעל עסק זעיר שלא יבצע תיאום מס במהלך השנה, או שלא ישלם את המס במועד, יהיה חייב להגיש דו"ח שנתי מלא ויאבד את מעמדו כעסק זעיר.

הוצאות מוכרת בשיעור 30% ממחזור המכירות בפועל

הטבה נוספת שבמקרים רבים יכולה להתבטא בחסכון משמעותי היא הכרה ב-30% ממחזור המכירות כהוצאה מוכרת.

לפני הרפורמה, עוסקים היו צריכים לתעד את הוצאותיהם ולבחון עבור כל הוצאה האם היא מוכרת או מוכרת חלקית וניתן לנכות אותה מחבות המס.

עסק זעיר פטור מכך, ובעצם יכול לנכות באופן אוטומטי 30% מסך הכנסותיו.

אצל עוסקים רבים, בעיקר נותני שירות, מדובר בהטבה משמעותית שכן סך הוצאותיהם לטובת ניהול העסק קטן משמעותית מ-30% מסך הכנסותיהם.

מספר דגשים חשובים בנושא:

• המקדמות ששולמו לביטוח לאומי לא יהוו הוצאה מוכרת נוספת מעל ה-30% (לעומת מי שאינו במעמד עוסק זעיר, שיכול להשתמש ב-52% מתשלום המקדמות לביטוח לאומי כהוצאה מוכרת).
• הפקדות לפנסיה/קרן השתלמות גם הן לא יהוו הוצאה מוכרת נוספת מעל ה-30%. היוצא דופן בנושא זה הוא שעוסק זעיר שזו הכנסתו היחידה יכול לקבל זיכוי בסך 35% מהפקדותיו לפנסיה, וזאת עבור הפקדות עד 5% מההכנסה החייבת (ובכך יחסוך במס מעבר ל-30% המדוברים).

לדוגמא:

עסק זעיר הכניס 100,000 ש"ח בשנת 2025.
הוא יהיה חייב במס על פי הכנסה חייבת של 70,000 ש"ח (אחרי ניכוי של 30%).
במידה והפקיד לפנסיה, יוכל לקבל זיכוי במס על הפקדות עד 3500 ש"ח (5% מ-70,000). אם הפקיד 5000 ש"ח, הזיכוי שיקבל יהיה 35% כפול 3500 = 1225 ש"ח.

אי דרישה לתשלום מקדמות למס הכנסה

עצמאי בסטטוס עוסק זעיר לא יהיה מחוייב בתשלום מקדמות מס למס הכנסה.

יחד עם זאת, פותחה מערכת חדשה לתשלום "על חשבון" המס במהלך השנה, על מנת להימנע מחבות מס גבוהה בתום שנת המס (בדומה לתשלום מקדמות הרגיל). ניתן גם לבצע את התשלומים האלו באופן אוטומטי, וזאת לפי שיעור המס שנקבע בתהליך תיאום המס שהוסבר מקודם.

חשוב לקחת בחשבון שבמקרים חריגים רשות המיסים יכולה לדרוש בכל זאת תשלומי מקדמות.

פטור מהגשת הצהרת הון

לעומת עצמאים בסטטוס שונה, עוסק זעיר לא יהיה מחויב בהגשת הצהרת הון.

יחד עם זאת, לעיתים רשות המיסים עדיין תחליט לדרוש הגשת הצהרת הון.

השפעה על התנהלות מול ביטוח לאומי ומע"מ

עסק זעיר הינו הגדרה של מס הכנסה, ואין לו השפעה על ההתנהלות מול מס ערך מוסף וביטוח לאומי.
לכן, ההגדרות "עוסק פטור" ו-"עוסק מורשה" אינן נעלמות כאשר עצמאי מגדיר את עצמו כעוסק זעיר!

כך לדוגמא, עוסק מורשה אשר גובה מע"מ מלקוחותיו ומדווח למע"מ, יכול להפוך לעוסק זעיר מול מס הכנסה, להמשיך לגבות מע"מ מלקוחותיו ולדווח למע"מ ויחד עם זאת ליהנות מההטבות שצוינו לעיל בהתנהלות מול מס הכנסה.
גם התנהלות מול מערכת חשבוניות ישראל לא תשתנה.

חשוב להדגיש שהתקרה הקבועה בחוק (120,000 ש"ח ב-2025) נקבעת למחזור המכירות לפני מע"מ.

למי מומלצת פתיחת תיק עוסק זעיר, ולמי עדיף לפתוח תיק עוסק פטור או עוסק מורשה?

בתור התחלה, יש לבדוק האם אתם עומדים בקריטריונים לקבלת מעמד עוסק זעיר.

חשוב להבין את הקריטריונים על בוריים (מעבר לקריטריון הבסיסי של מחזור עד 120,000 ש"ח נכון לשנת 2025), שכן הם יכולים להשפיע על החלטות עתידיות (לדוגמא – להחליט לא להצטרף לשותפות על מנת לא לאבד את הזכאות).

מעבר לכך, לחלק מהעוסקים הסטטוס החדש כדאי מאד, ולחלק הוא פחות כדאי:

✅ עוסקים שהוצאותיהן לטובת העסק נמוכות מ-30% ממחזור המכירות שלהם. כדאי לבדוק את אחוז ההוצאות המוכרות בשנים שעברו, או במידה ופותחים עסק חדש, לנסות לחשב מה יהיה אחוז ההוצאות המוכרות ביחס למחזור (כולל מקדמות ביטוח לאומי והפרשות לפנסיה/השתלמות), ולהשוות את השיעור שקיבלתם ל-30% כדי להבין את הפער.

✅ בעלי עסקים שאין להם מייצג מול רשות המיסים או לחליפין יש להם מייצג אך העלות הנלוות כבדה עבורם, והם מעדיפים להקל את הבירוקרטיה ולהתנהל לבדם מול הרשויות.

✅ אנשים שרוצים "לבדוק את המים" ולהתנסות כעצמאים בפעם הראשונה.

❌ עסקים ששיעור הוצאותיהם גבוה מ-30% (כולל הפקדות לפנסיה/השתלמות ומקדמות ביטוח לאומי)

❌ מי שמכוון לגדילה של העסק, ולא רוצה לשנות את התנהלותו הפיננסית באופן זמני.

איך אנו עוזרים לעסקים זעירים?

חשוב לציין שבחירה במסלול עוסק זעיר לא אומרת בהכרח שעליכם לבצע את כל ההנתהלות מול הרשויות בעצמכם.

לעוסק מורשה וגם לעוסק פטור ישנן סיבות רבות להמשיך להתנהל מול הרשויות ע"י מייצג, וזאת על מנת לאפשר להם להתרכז בניהול וגדילת העסק ולא בבירוקרטיות.

אנו מזמינים אתכם לשיחת ייעוץ ראשונית בנושא ללא עלות או התחייבות, כדי לעזור לכם להבין מה הבחירה האידיאלית עבורכם.